浅论内部审计在高校中的作用

　　【摘要】建立和健全内部审计，是搞好国家审计的基础。在高校开展内部审计，目的在于促进依法行政，强化学校内部管理，规范财经秩序，保护学校合法权益不受损失，最大限度提高办学资金的使用效益，促进党风廉政建设，为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。

　　【关键词】浅论；内部审计；作用

　　【中图分类号】G475【文献标识码】A【文章编号】1008-4142（2007）04-0120-02

　　审计在国家运行体制中，不可缺少。审计体系由三大块构成：①一是国家审计；二是社会审计；三是内部审计。建立和健全内部审计，是搞好国家审计的基础。自1985年以来，国务院相继发布的《内部审计暂行规定》就为内部审计提供了法律依据。

　　高校的审计属于内部审计。早在2003年教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》中，就已明确了它的工作职责和权限，即：对所属单位的财务收支及其有关经济活动中的重大事项组织或进行审计。②可见，“内部审计本质上是一个单位‘内部控制’的范畴”。“内部控制是针对一个单位内部的管理活动而言的”。开展内部审计，搞好内部控制，实行内部审计监督制度，其目的在于加强单位内部的管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。为了促进学校依法行政，强化学校的内部管理、规范财经秩序，保护学校合法权益不受损失，最大限度地提高办学资金的使用效益，促进党风廉政建设，我们必须对学校内部审计有所认识。

　　一、内部审计在高校中的作用

　　内部审计对促进高校持续、健康、快速发展具有重大意义。首先，它要参与学校内部控制制度的制定与修订，推动学校管理职能的提升。改革开放以来高校已由过去的单纯事业单位转变为面向社会、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场经济的发展，高校办学经费来源日趋多元化，院校各部门经济活动也日益增多，教学、科研、后勤、基建等部门又因工作性质不同而实行不同的财会制度，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大，这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂，因而加强内部控制制度建设的任务更加紧迫，在客观上就要求学校建立一套完整有序的内部控制体系。而内部审计作为高校内部管理的一种监督机制，在学校教育经济活动中就有着不可替代的作用，它担当着参与学校内部控制制度制定与修订的重要任务。比如以阿坝师专为例：纪监审作为学校内部的管理部门，除按要求深入了解学校内部工作的情况，熟悉学校自身特点外，还必须广泛参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教

　　学、科研等具体方面的内部控制工作，按学校要求建立和完善基建、采购的预算、立项、招投标、验收、结算、审计等一系列相关配套制度等。特别是对基建招投标，我

　　们学校为了增强透明度，招标公告除在互联网上发布有关要求、时间、规模、数量外，还将最终承包人、价格、完成时间等也进行公开。每项基建和采购工程结束后，在

　　会议上进行通报，并同时和计财、基建、审计等部门进行联合审计；实施招标前，对市场价格进行调整，对企业、商家实地考察等，这样做既杜绝了任何个人滥用职权，又强化了科学决策、集体决策。

　　其次，高校内部审计对学校管理具有建设性、服务性的作用。近年来为了确保审计质量，提高建设资金的使用效益，我校在做好大型工程项目竣工决算工作中，制定了切实可行的审计方案。但由于自身力量所限，除自身审计外，还委托社会审计机构审计。在每当委托审计项目确定后，我们就按要求备齐送交、移交有关资料，并向他们详细介绍整个工程情况以及需要注意的问题，并组织现场勘查，使他们心中有数。同时我们还坚持突出重点、抓住关键。比如在对工程量、隐蔽工程、签证资料、竣工图纸、材料单价等方面找有关方面核对，直到弄清楚弄明白为止，必要时还去现场查看、去市场了解，力求审出效益。近一年来通过审计：送审金额36232150.85元，审定金额33539095.05元，审减金额2693054.88元；取得了较好的审计效益。可见审计在学校中发挥着很好的作用。③一是通过审计，可以为学校领导提供客观、真实的财务收支信息，为其管理决策当好参谋和助手；二是通过审计，可以督促监督所属

　　部门认真贯彻执行国家财经法规和有关规章制度，规范管理，维护学校良好形象；三是通过审计，可以及时揭露、发现和纠正存在的各种问题，防患于未然。促进加强内部控制，提高学校管理水平和经济效益。

　　再次，内部审计可以督促落实制度并保证制度执行到位。比如：高校的固定资产，它保证着学校教学、科研、行政、管理、后勤服务等各项工作的正常运转，它是衡量高校办学实力和质量的重要指标，如果管理得好、用得好，加强对固定资产管理的内控制度，严格执行固定资产的管理办法，就能为学校节约教育经费，增强学校办学能力。反之如果制度不健全失去了内部监督，就会造成家底不清，使其固定资产处于不安全状态。再就是对学校基建工程招投标、设备、教材、图书等采购也要建立完善的一系列相关配套制度并给予监督，若不这样也会出现腐败丑闻。前两年，某些高校就出现了在学校设备、教材、图书等采购，基建维修、招生录取上的贪污贿赂、渎职失职、滥用职权等违法犯罪④。比如：2004年某大学杂志编辑部主任周某贪污和虚开发票套取现金26万元案，2003年某学院原财务处长姚某擅自动用学院资金炒股造成267万元巨大经济损失案等，这些都是因内部管理制度不健全或督促落实制度、执行制度不到位所致。因此必须深刻认识。

　　二、高校内部审计发挥作用应做的工作

　　第一、应以“三个代表”重要思想统一认识，认真执行审计法规、依法审计。按照《教育系统内部审计工作规定》以及《建立健全教育、制度监督并重的惩治和预防腐

　　败体系实施纲要》等。尤其是《实施纲要》的基本内涵十分深刻和丰富，其中很突出一点就是“坚持教育、制度监督并重”。⑥《实施纲要》提出的建立健全反腐倡廉法规制度体系、加强对权利运行的制约和监督，规范权利的正确行使，实际上是对单位内部控制系统以及财务管理工作提出了更高的要求。⑤可见，只有规范了审计，才能更好地促进内部审计工作的进一步开展。

　　第二、强化“有为才有位”的认识，推进审计工作创新，提高审计质量和水平。进一步改进审计工作方法，逐步实现内部审计现代化。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及，会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的高校内部控制与手工处理系统大大不同，这对传统的审计方法与技术提出了挑战。为此，应引进成熟的审计软件，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计工作方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。

　　第三、进一步提高高校审计人员的综合素质。首先是提高其思想素质。审计人员应具备一定的政策理论水平，熟悉我国高校管理工作的方针政策，具备良好的职业道德，客观公正，敢于坚持原则，同一切违反财经法纪行为作斗争。其次是转变审计观念。⑥要以服务职能为核心，把审计工作重点从财务收支监督转变到经济责任审计、效益审计上，转变到提供管理咨询和增值性审计服务上。

　　最后，要提高审计人员业务能力。审计人员除要精通财务会计理论与方法、审计理论与方法、熟悉高校经济管理全过程和有关高校管理的法律法规外，还应了解WTO规则，具有管理科学、税务、工程技术、经济数学、计算机信息系统、法学等方面的知识，具有敏锐的洞察力，对高校内部控制中存在的问题明察秋毫，并及时提出改进建议，为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。

　　【注释】

　　①第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议（中华人民共和国主席令第48号）《中华人民共和国审计法》，2006年2月28日

　　②四川省内部审计师协会。《中国内部审计准则汇编》（2003—2005）

　　③内部审计协会，四川内部审计，2006年第一期

　　④国家审计署。李金华《关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号），2003年3月4日

　　⑤内部审计协会，四川内部审计，2006年第三期

　　⑥教育部。周济（中华人民共和国教育部令第17号）《教育系统内部审计工作规定》，2004年4月13日

　　【参考文献】

　　[1]陈荣法。审计手册[M]。北京：经济日报出版社，1983。

　　[2]郑力。当代中国审计[M]。北京：中国审计出版社，1991。

　　A Brief Discourse of the Functions of Internal Auditing in Colleges

　　QIAO Yuan-ping

　　（Supervision and Auditing Section of Aba Teachers College，Wenchuan Sichuan623000，China）

　　Abstract：Establishing and strengthening interior auditing are a foundation for the improvement of the national auditing。The implementation of internal auditing in colleges or universities aims to promote the ruling by the law，strengthen interior management，

　　normalize financial orders，protect the college’s lawful rights and interests from losses，improve the utilization benefit of funds to run a

　　college，promote the Party conduct and clean government construction，and protect and safeguard the normal teaching practices and administrative affairs。

　　Key words:brief discourse；internal auditing；function