【固定资产盘点表样本】固定资产净值不一致

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　　固定资产盘点表中的固定资产净值于财务报表中的固定资产净值额不一致，怎么调整？会计分录怎么写？

　　中顾网律师解答：

　　首先看原值相不相符，原值如果都不相符，那就要挨着理啦。还涉及到税务方面，还要看单位性质，有些还是上级部门批准的。

　　前期差错更正的会计处理

　　企业发现前期差错时，应当根据差错的性质及时纠正。

　　（一）企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。

　　追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。

　　（二）确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

　　（三）企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。

　　【例】20×8年12月31日，ABC公司发现20×7年漏记了一项固定资产的折旧费用150000元，但在所得税申报表中已经扣除了该项折旧。假设该公司20×7年适用的所得税税率为33%，采用会计方法计提的折旧额与按照税法规定计提的折旧额相同。除该事项外，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

　　（1）分析错误的后果

　　20×7年少计折旧费用150000

　　少计累计折旧150000

　　多计净利润150000

　　多提法定盈余公积15000

　　（2）会计处理

　　①补提折旧

　　借：以前年度损益调整150000

　　贷：累计折旧150000

　　②将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

　　借：利润分配——未分配利润150000

　　贷：以前年度损益调整150000

　　③调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积15000

　　贷：利润分配——未分配利润15000

　　（3）报表调整（略）

　　（4）附注说明

　　本年度发现20×7年漏记固定资产折旧150000元，在编制20×7年与20×8年可比的财务报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，20×7年虚增净利润及留存收益150000元，少计累计折旧150000元。