国际税收的概念是什么

　　国际税收属于税收范畴，它同样具备上述三个基本特征。然而，国际税收作为一种特殊的税收现象，又与一国的国家税收有着明显区别。

　　第一、国际税收作为税收的一个分支，它与国家税收一样，都是国家凭借政治权力所进行的一种分配。然而，国际税收与国家税收是有区别的，两者不能等同。国家税收是一国的政府凭借其政治权力对其所管辖范围之内的纳税人进行的课征。它没有超越一个国家的疆界。国际税收是两个或两个以上的国家政府，对同一跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税的结果。一方面，任何一个主权独立国家，都不会屈从于其他国家政治权力，接收他国的税收管辖；另一方面，世界上不存在一个在各国之上的超国家的政治权力，能在国际范围内课征税收。从两个国家政府来讲，它们都是凭借各自的政治权力对同一跨国纳税人进行征税，两国政府重交叉征税的结果形成了国家之间的税收分配关系。所以，国际税收不能脱台国家政治权力而单独存在，只能在各国政治权力机构的协调下进行课征。

　　第二、国际税收仍然具有税收的诸要素，但其纳税人应是从事跨国经济活动的单位和个人，其征税对象主要是跨国所得和一般财产价值。其所涉及的跨国所得是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得，范围比较广泛。这不仅明确了国际税收是有特定范围的，而且把国际税收同国家税收区别开来。

　　第三、国际税收的实质仍然是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。

　　归纳上述分析，可以将国际税收的概念表述为：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。这一概念包括五个方面要点：第一，国际税收是一种税收活动；第二，国际税收是指一系列的税收活动；第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动；第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的税收活动；第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

　　国际税收合作（International Tax Cooperation），一般是指主权国家的税务当局为消除国际双重征税或制止国际逃（避）税，而进行的双边或多边的协商或协调，有时又称为国际税收协调（International Tax Coordination）。国内理论界大多将税收合作与税收协调作为同一概念使用。但是，税收合作与税收协调并不完全同义，税收合作包括了比税收协调更广阔的调整范围。税收合作包括一个国家税收系统对另一个国家税收系统的任何适应，但不暗示国家之间税收的统一和税收系统的一致，它可以被定义为一个过程，即开始于自由税收竞争的结束（即完全缺乏税收协调时），最终导致完全的税收协调（即完全缺乏税收竞争）的过程。

　　由于一国政府总是从自身利益出发来建立税收制度和实施税收管辖权，由此而导致的后果必然包括：①国际重复课税，使跨国投资者裹足不前；②不符合国际惯例的税收举措，将增加跨国纳税人的纳税费用；③各国为吸引外资而滥用税收优惠，不但使税收优惠难以起到应有的激励作用，甚至会引发恶性的国际税收竞争；④各国不同的税制，使跨国纳税人在逃（避）税方面有机可乘。因此，为消除可能的国际重复课税，规范互不相同的各国税制，防止无效的国际税收竞争以及预防和制止潜在的国际逃（避）税，必须加强国际税收协调与合作。