煤炭行业经济责任审计风险的成因和特征

　　造成目前煤炭行业经济责任审计风险的原因包含两大方面，即经济责任审计风险产生的客观原因和主观原因。客观原因方面，近几年国内煤炭行业经历不断深入改革，使经济责任审计工作变得复杂，并且工作范围很广，煤炭企业经济责任审计不仅要审计财务收支和相关经济活动，还要将经济责任落实在实际工作中的领导人，所以工作中无形增加了审计工作的难度，而且目前国内煤炭行业的经济审计工作缺乏统一法规规范，国家目前暂无煤炭企业经济责任审计的操作规范和评价准则，在审计工作进行中没有规范的系统步骤，另外，国内煤炭行业受到行政管理方面的干预，企业内部经济责任审计工作环境复杂，不利于工作开展和进行。煤炭企业经济责任审计风险产生的主观原因，最重要的一点就是工作人员的专业素养不高，在煤炭企业中不仅要求审计工作人员精通审计、会计工作，还要要求工作人员对煤炭生产和经营管理也有一定的认知，这种综合性的人才普遍偏少。同时，审计工作人员在实际工作中风险意识不强，很多煤炭企业审计工作人员在审计过程中发现问题后不乏知情不报的现象，极大的加大了经济责任审计的风险，这也在一定程度上反映出审计工作人员的职业道德素养不高的现象，工作人员并没有完全按照职业道德准则以及工作纪律执行工作，也会有审查过程中评价不真实或者审查资料不完全的现象。

　　煤炭行业经济责任审计风险的特征，第一，由于煤炭资源是国有资源且资源有限，国家在政策上给予很大的支持和辅助，煤炭行业的特殊性导致其经济责任审计风险的特殊性。第二，目前国内煤炭企业集团性发展，子公司分布各个地区，煤炭企业管理结构复杂，层级较多，设计很多专业的管理部门，不便于统一管理和财务状况的审计以及保证审计工作的及时、有效性，不利于统筹审计步骤以及合理上交有效的审计材料。第三，煤炭企业政工工作和生产安全工作交叉进行，政策面的干预和执行给审计工作带来较大的阻碍和困难。第四，通过审计部门对审计工作程序以及工作人员专业素质的培训提高，审计工作风险虽然有一定程度的不可避免性，但仍具有较强的可控因素。