煤炭行业经济责任审计风险防范

　　（一）强化企业内部审计工作人员的职业素养，提高专业水平，加强风险意识。

　　通过定期组织内部学习培训的形式对审计、会计等专业知识进行学习，一方面补充理论知识，另一方面也可以充分接受国际先进的审计思想和知识体系。强化工作人员对审计风险的意识，需时刻谨记审计风险存在于经济责任审计过程中的每一步骤，每忽视的一个小问题都不容小觑，可能会在日后带来不可估量的集体财产的损失。另外，还要认真学习《内部审计人员职业道德规范》，保证审计工作进行的客观、公正、准确，真正起到“管干部，正党风，促发展”的重要作用。最后，要不断学习并吸纳国内外先进的审计理念和手段，优化煤炭企业内部的审计方案，不断改进审计方法，真正做到勇于创新，大胆实践。

　　（二）建立健全企业内部的审计制度并严格执行，降低审计风险。

　　首先，管理层要讨论并制定出经济责任审计工作执行的规章程序，并在实践过程中不断完善，要求在日后的经济责任审计过程中要严格按照规章制度进行，尽最大努力降低风险，保障财务收支以及相应资产报表的真实可信度。第二，明确划分各部门的使命，将责任落实到个人。最重要的是要明确被审核领导单位的会计部门的职责以及提供财务收支指标和对相应经济支出、任职期间的工作政绩等提供真实有效的材料。第三，对审计工作方案制定、材料审核、结果确认等步骤进行明确的质量考核指标，并有明确的责任负责人，真正提高审核效率，降低审核风险，对不同错误等级所造成的风险作出相应的惩罚制度，并明确审核失败的追查制度，以防范经济责任审计风险的发生。

　　（三）坚持审计工作优先，再离任或任职的步骤。

　　煤炭企业领导离任的经济责任审计工作普遍存在“先离后审”或者是“边离边审”的状况，时间顺序完全错位甚至倒置，这样被审计的对象没有对经济责任审计工作引起足够的重视，导致工作人员在进行审核工作时得不到充分的配合，进而影响审计结果，被审计人员不在场也给审计工作带来一定困难。此外，被审计人员升职，转岗或者退休后，也将导致审计结果无法落实，使得经济责任审计工作形式化，达不到预期效果。坚持经济责任审计工作优先，然后再离任或者任职的审查步骤，不仅可以引起相应人员的重视和单位的全力配合，更能提高审计效率，降低审计风险，还可以将这一次的审计结果作为下一任领导任职的考核参考指标。

　　（四）在煤炭企业内部建立独立的审计部门。

　　目前煤炭企业现行的审计管理体制和经济责任审计的委托形式都无法摆脱行政部门的干预，这样完全不利于经济责任审计工作的正常进行。建立独立的审计部门，有利于保持其独立性，充分克制目前体制的弊端，提高审计工作效率，降低经济责任审计的风险，保证国家财产和资产的安全。

　　总结：全球经济一体化竞争下，国内煤炭行业的特殊性既是其竞争的有力条件但也在一定程度上限制了其发展，经济责任审计风险无法完全降低至零，这样不仅要求煤炭企业管理层领导对经济责任审计工作引起足够的重视，和足够的责任感和使命感，还需要审计工作人员能严格遵守职业操守，客观审核，公正评价，及时发现风险，为煤炭行业的发展贡献自己的力量，合理规避经济责任审计风险。