财政部、科学技术部关于《科学事业单位会计制度》帐务衔接问题的通知
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科委：
为适应社会主义市场经济体制建立和发展的需要，进一步规范科学事业单位的会计核算行为，促进科技事业的发展，1997年12月16日财政部、国家科委联合颁布了《科学事业单位财务制度》，自1998年1月1日起执行，科学事业单位原执行的《科学研究单位会计制度》同时废止。《科学事业单位会计制度》作为我国预算会计体系的重要组成部分，同《科学事业单位财务制度》一样是深化科技体制改革的重要配套政策之一，各级科学事业单位及科技财会人员要深入学习，认真贯彻执行。为实现新旧制度的平稳过渡和顺利实施，现将有关会计帐务衔接问题通知如下：
一、1998年科学事业单位帐务衔接采用按原制度办理1997年结帐，按新制度记入新帐的办法。
由于科学事业单位财务会计制度执行时间不一致，科学事业单位1997年帐务清理和年终结帐仍按原制度执行。结帐后要编制会计科目余额试算平衡表，检查帐簿记录是否正确、完整。
二、根据年终结帐后的“资金活动情况表”和新会计制度的会计科目，编制“1997年新旧会计科目转换明细表”，并进行试算平衡后，建立新的会计帐簿。
三、各单位在新旧制度转换过程中应严格按照有关规定执行，转换过程中编制的明细表，应报上级主管部门核批，做到清晰明了、数据真实、准确，并按照档案管理的有关要求，妥善保存。
四、新旧制度转换后各会计科目的年初数应与1997年决算报表期末数一致。新帐建立后，科学事业单位如有特殊原因仍需调整有关科目，应报主管部门备案，并在年终决算中单独反映。
附件：
一、科学事业单位1997年新旧会计科目转换明细表（样式）
二、原执行《科学研究单位会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表
三、原执行《事业行政单位预算会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表
附件一：
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科委：
为适应社会主义市场经济体制建立和发展的需要，进一步规范科学事业单位的会计核算行为，促进科技事业的发展，1997年12月16日财政部、国家科委联合颁布了《科学事业单位财务制度》，自1998年1月1日起执行，科学事业单位原执行的《科学研究单位会计制度》同时废止。《科学事业单位会计制度》作为我国预算会计体系的重要组成部分，同《科学事业单位财务制度》一样是深化科技体制改革的重要配套政策之一，各级科学事业单位及科技财会人员要深入学习，认真贯彻执行。为实现新旧制度的平稳过渡和顺利实施，现将有关会计帐务衔接问题通知如下：
一、1998年科学事业单位帐务衔接采用按原制度办理1997年结帐，按新制度记入新帐的办法。
由于科学事业单位财务会计制度执行时间不一致，科学事业单位1997年帐务清理和年终结帐仍按原制度执行。结帐后要编制会计科目余额试算平衡表，检查帐簿记录是否正确、完整。
二、根据年终结帐后的“资金活动情况表”和新会计制度的会计科目，编制“1997年新旧会计科目转换明细表”，并进行试算平衡后，建立新的会计帐簿。
三、各单位在新旧制度转换过程中应严格按照有关规定执行，转换过程中编制的明细表，应报上级主管部门核批，做到清晰明了、数据真实、准确，并按照档案管理的有关要求，妥善保存。
四、新旧制度转换后各会计科目的年初数应与1997年决算报表期末数一致。新帐建立后，科学事业单位如有特殊原因仍需调整有关科目，应报主管部门备案，并在年终决算中单独反映。
附件：
一、科学事业单位1997年新旧会计科目转换明细表（样式）
二、原执行《科学研究单位会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表
三、原执行《事业行政单位预算会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表
附件一：
｜方｜
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2｜102｜周转金｜1.如有主管部门拨入流动资金形成｜
｜｜｜的，余额转入“事业基金——一般基｜
｜｜｜金”明细科目的贷方；2.如有按原｜
｜｜｜财务制度规定提取形成的，余额转入｜
｜｜｜“专用基金——科技成果转化基金”｜
｜｜｜明细科目的贷方。｜
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3｜104｜固定基金｜余额转入“固定基金”科目贷方｜
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4｜105｜折旧｜余额转入“固定基金”科目贷方｜
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5｜115｜引入投资｜余额转入“其他应付款”科目贷方｜
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6｜141｜借入资金｜余额转入“借入款项”科目贷方｜
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7｜145｜应付及暂存款｜1.如有应付商业票据的，余额转入｜原科目
｜｜｜“应付票据”科目贷方；2.如有应付｜如有借
｜｜｜其他单位货款或劳务款，余额转入｜方（付
｜｜｜“应付帐款”科目贷方；3.应交纳的｜方）余
｜｜｜各种税金及附加费用，转入“应交税｜额则反
｜｜｜金及附加”科目贷方；4.融资租入｜方向结
｜｜｜固定资产的租赁费转入“长期应付｜转
｜｜｜款”科目贷方；5.如有应缴未缴财｜
｜｜｜政专户预算外资金的，余额转入“应｜
｜｜｜缴财政专户款”科目的贷方；6.如｜
｜｜｜有应付社会统筹养老保险等社会保障｜
｜｜｜金的，余额转入“应付社会保障金”｜
｜｜｜科目的贷方；7.其他应付、暂收款｜
｜｜｜项，余额转入“其他应付款”科目贷｜
｜｜｜方｜
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8｜201｜拨入专项资金｜余额转入“拨入专款结存”科目贷方｜
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9｜204｜合同预收款｜余额转入“合同预收款”科目贷方｜
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10｜208｜课题费用结算｜结帐后无余额｜
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11｜210｜专用基金｜1.如科技发展基金明细科目中有按｜同第7
｜｜｜新财务制度提取科技成果转化基金｜行
｜｜｜的，余额转入“专用基金——科技成｜
｜｜｜果转化基金”科目的贷方；2.如有｜
｜｜｜单位联营投资和购买有价证券的，余｜
｜｜｜额转入“事业基金——投资基金”明｜
｜｜｜细科目，其他余额转入“事业基金｜
｜｜｜——一般基金”明细科目的贷方；3.｜
｜｜｜“固定资产更新基金”明细帐余额转｜
｜｜｜入“专用基金——修购基金”明细
科｜
｜｜｜目的贷方；4.“职工奖励基金”和｜
｜｜｜“集体福利基金”明细帐余额转入｜
｜｜｜“专用基金——职工福利基金”明细｜
｜｜｜科目的贷方；5.“住房基金”明细科｜
｜｜｜目，余额转入“专用基金——住房基｜
｜｜｜金”明细科目的贷方；6.“医疗基｜
｜｜｜金”明细科目余额转入“专用基金｜
｜｜｜——医疗基金”明细科目的贷方；7.｜
｜｜｜“后备基金”明细科目，余额转入｜
｜｜｜“事业基金——一般基金”明细科目｜
｜｜｜的贷方｜
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12｜301｜事业收入｜结帐后无余额｜
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13｜311｜收益｜如有收支亏损的，余额转入“事业结｜
｜｜｜余分配”或“经营结余分配”科目的｜
｜｜｜借方｜
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14｜401｜拨出经费｜结帐后无余额｜
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15｜404｜预付合同款｜余额转入“预付合同款”科目的借方｜
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16｜411｜事业费支出｜结帐后无余额｜
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17｜412｜在研课题费用｜结帐后无余额｜
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18｜413｜在制产品费用｜1.中间实验产品的成本，余额转入｜
｜｜｜“试制成本”科目的借方；2.如有定｜
｜｜｜型、批量生产的产品成本，余额转入｜
｜｜｜“经营成本”科目的借方｜
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19｜424｜劳务费用｜结帐后无余额｜
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20｜425｜院（所）管理费｜结帐后无余额｜
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21｜428｜研究室（车间）｜结帐后无余额｜
｜｜管理费｜｜
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22｜446｜待摊费用｜余额转入“待摊费用”科目的借方｜
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23｜471｜应收及暂付款｜1.如有因销售产品、技术转让、提｜原科目
｜｜｜供技术服务等应向其他单位收取的款｜如有贷
｜｜｜项，余额转入“应收帐款”科目的借｜方（收
｜｜｜方；2.如有因销售产品、技术转让、｜方）余
｜｜｜提供技术服务而收到的商业承兑汇｜额则反
｜｜｜票，余额转入“应收票据”科目的借｜方向结
｜｜｜方；3.如有设备、材料采购预付款｜转
｜｜｜数额较大的，余额转入增设的“预付｜
｜
｜｜购货款”科目的借方；4.如有其他｜
｜｜｜各种应收、预付款项，余额转入“其｜
｜｜｜他应收款”科目的借方｜
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24｜501｜专项支出｜结帐后无余额｜
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25｜511｜联营投资｜余额转入“对外投资——其他投资”｜
｜｜｜明细科目的借方｜
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26｜671｜银行存款｜1.如有余额转入“银行存款”借方；｜
｜｜｜2.如有外埠存款、银行汇票存款、｜
｜｜｜银行本票存款、信用证存款等，数额｜
｜｜｜较大的，余额转入增设的“其他货币｜
｜｜｜资金”科目的借方｜
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27｜674｜外汇存款｜余额转入“银行存款”科目的借方｜
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28｜676｜现金｜余额转入“现金”科目的借方｜
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29｜691｜库存器材｜余额转入“库存材料”科目的借方｜
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30｜692｜科技产品｜余额转入“科技产品”科目的借方｜
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31｜694｜有价证券｜1.如有外币现金，余额转入“现金”｜
｜｜｜科目的借方；2.如有债券的，余额｜
｜｜｜转入“对外投资——债券投资”明细｜
｜｜｜科目的借方｜
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32｜696｜固定资产｜余额转入“固定资产”科目的借方｜
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33｜698｜无形资产｜余额转入“无形资产”科目的借方｜
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－－－－－－－－－－－－｜－－－－
1｜1100｜固定资产基金｜余额转入“固定基金”科目的贷方｜
｜2100｜｜｜
｜3100｜｜｜
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续表
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旧会计科目名称｜｜
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｜科目｜｜转换方法｜备注
行号｜｜总帐科目｜｜
｜编号｜｜｜
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2｜2101｜折旧｜余额转入“固定基金”科目的贷方｜
｜3101｜｜｜
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3｜1102｜拨入经费｜1.如有1997年度及以前年度未完项｜
｜｜｜目的，余额转入“财政补助结存”科｜
｜｜｜目的贷方；2.如有1997年度及以前｜
｜｜｜年度结余的，余额转入“事业基金｜
｜｜｜——一般基金”明细科目的贷方；3.｜
｜｜｜如有预拨1998年预算经费的，余额｜
｜｜｜转入“财政补助收入”或“其他应付｜
｜｜｜款”科目的贷方｜
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4｜1103｜抵支收入｜年终结帐后无余额｜
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5｜1104｜经费包干结余｜1.“事业发展基金”明细科目，余额｜
｜｜｜转入“事业基金——一般基金”明细｜
｜｜｜科目的贷方；2.“职工福利基金”明｜
｜｜｜细科目，余额转入“专用基金——职｜
｜｜｜工福利基金”明细科目的贷方｜
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6｜2131｜业务收入｜年终结帐后无余额｜
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7｜3131｜事业收入｜年终结帐后无余额｜
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8｜1132｜预算外收入｜余额转入“事业结余分配”科目的贷｜
｜｜｜方｜
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9｜2132｜其他收入｜年终结帐后无余额｜
｜3132｜｜｜
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10｜1134｜应缴预算收入｜如有余额转入“应缴预算款”科目的｜
｜｜｜贷方｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
11｜1105｜经费暂存｜1.如有应付商业票据的，余额转入｜原科目
｜1135｜暂
存款｜“应付票据”科目的贷方；2.如有应｜如有借
｜｜｜付其他单位货款或劳务款的，余额转｜方（付
｜｜｜入“应付帐款”科目的贷方；3.如｜方）余
｜｜｜有融资租入固定资产租赁费的，余额｜额则反
｜｜｜转入“长期应付款”科目的贷方；4.｜方向结
｜｜｜如有应付社会统筹养老保险等社会保｜转
｜｜｜障金的，余额转入“应付社会保障｜
｜｜｜金”科目的贷方；5.如有应缴未缴｜
｜｜｜财政专户预算外资金的，余额转入｜
｜｜｜“应缴财政专户款”科目的贷方；6.｜
｜｜｜如有其他应付、暂收款项，余额转入｜
｜｜｜“其他应付款”｜
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12｜1136｜合同预收款｜余额转入“合同预收款”科目的贷方｜
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13｜1137｜事业专项周转金｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜科目的贷方｜
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14｜1138｜专用基金收入｜1.“事业发展基金”明细帐余额转入｜
｜2138｜｜“事业基金——一般基金”科目的贷｜
｜3138｜｜方；2.“集体福利基金”明细帐余额｜
｜｜｜转入“专用基金——职工福利基金”｜
｜｜｜科目的贷方；3.“后备基金”明细帐｜
｜｜｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜科目的贷方；4.“折旧基金”明细帐｜
｜｜｜余额转入“专用基金——修购基金”｜
｜｜｜科目的贷方；5.“修购基金”明细帐｜
｜｜｜余额转入“专用基金——修购基金”｜
｜｜｜科目的贷方｜
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15｜1139｜借入款｜1.如有向银行等金融机构或主管部｜
｜2139｜｜门借入的，余额转入“借入资金”科｜
｜3139｜｜目的贷方；2.如有外来投资，余额｜
｜｜｜转入“其他应付款”的贷方科目｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
16｜2140｜结余｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜明细科目的贷方｜
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17｜3140｜收益｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜明细科目的贷方｜
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18｜1141｜拨入专项资金｜余额转入“拨入专款结存”科目的贷｜
｜2141｜｜方｜
｜3141｜｜｜
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19｜2143｜拨入差额补助费｜年终结帐后无余额｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
－－－－－－｜－－－－
20｜1145｜下级上缴收入｜如有余额，转入“事业基金——一般｜
｜2145｜｜基金”明细科目的贷方｜
｜3145｜｜｜
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21｜1146｜调剂收入｜年终结帐后无余额｜
｜2146｜｜｜
｜3146｜｜｜
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22｜1150｜事业储备周转金｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜2150｜｜科目的贷方｜
｜3150｜｜｜
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23｜5141｜服务收入｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜科目的贷方｜
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24｜5151｜销售收入｜年终结帐后无余额｜
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25｜5150｜产品收益｜余额转入“事业基金——一般基金”｜
｜｜｜科目的贷方｜
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26｜1201｜经费支出｜年终结帐后无余额｜
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27｜1202｜拨出经费｜1.在科目结帐后一般应无余额；2.｜
｜｜｜如有预拨1998年预算经费的，余额｜
｜｜｜转入“拨出经费”或“其他应收款”｜
｜｜｜科目的借方｜
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28｜1204｜应返还限额｜余额转入“其他应收款”借方｜
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29｜1205｜经费暂付｜余额转入“其他应收款”借方｜
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30｜2231｜业务支出｜年终结帐后无余额｜
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31｜3231｜事业支出｜年终结帐后无余额｜
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32｜1232｜预算外支出｜年终结帐后无余额｜
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33｜1235｜暂付款｜1.如有因销售产品、商品、提供劳｜原科目
｜2235｜｜务等收到的商业票据转入“应收票｜如有贷
｜3235｜｜据”科目的借方；2.如有因销售产｜方（收
｜｜｜品、商品、提供技术转让、技术服务｜方）余
｜｜｜或学术、科普等活动，应向购货、受｜额则反
｜｜｜让单位收取的款项，转入“应收帐｜方向结
｜｜｜款”科目的借方；3.如有设备材料｜转
｜｜｜采购预付款数额较大的，余额转入增｜
｜｜｜设的“预付
购货款”科目的借方；4.｜
｜｜｜如还有其他各种应收、暂付款项的，｜
｜｜｜余额转入“其他应收款”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
34｜1236｜合同预付款｜余额转入“预付合同款”科目的借方｜
｜2236｜｜｜
｜3236｜｜｜
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35｜1238｜专用基金支出｜年终结帐后无余额｜
｜2238｜｜｜
｜3238｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
36｜1239｜借出款｜1.如有借给所属单位有偿使用的款｜
｜2239｜｜项，余额转入“其他应收款”借方；｜
｜3239｜｜2.如有属于对外投资的部分，余额｜
｜｜｜转入“对外投资”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
37｜1241｜专项资金支出｜年终与拨入专项资金对冲后无余额｜
｜2241｜｜｜
｜3241｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
38｜1242｜拨出专项资金｜年终与“拨入专项资金”对冲后无余｜
｜2242｜｜额｜
｜3242｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
39｜1245｜上交上级支出｜年终结帐后无余额｜
｜2245｜｜｜
｜3245｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
40｜1246｜调剂支出｜年终结帐后无余额｜
｜2246｜｜｜
｜3246｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
41｜5241｜服务费用｜年终结帐后无余额｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
42｜5250｜产品成本｜1.如有中间实验产品的成本，余额｜
｜｜｜转入“试制成本”科目的借方；2.｜
｜｜｜如有定型批量产品的成本，余额转入｜
｜｜｜“经营成本”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
43｜5251｜已销产品成本｜年终结帐后无余额｜
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44｜1300｜固定资产｜余额转入“固定资产”科目的借方｜
｜2300｜｜｜
｜3300｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
45｜1304｜经费限额｜年终结帐后无余额｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
46｜1305｜经费存款｜余额转入“银行存款”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
47｜1306｜经费现金｜余额转入“现金”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
48｜1307｜有价证券｜余额转入“对外投资——债券投资”｜
｜1337｜｜明细科目借方｜
｜2337｜｜｜
｜3337｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
49｜1308｜经费材料｜余额转入“库存材料”借方｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
50｜1334｜财政专户存款｜年终结帐后无余额｜
｜3334｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
51｜1335｜其他存款｜余额转入“银行存款”科目的借方｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
52｜1335｜银行存款｜余额转入“银行存款”科目的借方｜
｜3335｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
53｜1336｜库存现金｜余额转入“现金”科目的借方｜
｜2336｜｜｜
｜3336｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
54｜1337｜库存材料｜余额转入“库存材料”科目的借方｜
｜2337｜｜｜
｜3337｜｜｜
－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－
55｜5351｜产成品｜余额转入“科技产品”科目的借方｜
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