财政部、商业部关于《国营商业会计制度》有关会计处理补充规定的通知

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商委、商业厅（局）：

　　根据财政部印发的“国营商业企业工资总额同经济效益挂钩有关财务处理暂行规定”、“关于国内联营企业若干财务问题的规定”和财政部、国家体改委联合制定的“关于国营企业税利分流的试点方案”以及国务院税收、财务、物价大检查办公室制定的“关于开展一九九0年税收财务物价大检查的实施办法”等有关财务规定，现对《国营商业会计制度》有关会计处理作如下补充：

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商委、商业厅（局）：

　　目；少记少交的所得税、调节税，按核实数额相应增记“应交税金”科目，增记“利润分配”科目。

　　如擅自扩大成本开支范围，提高费用开支标准，提高（或降低）专用基金提取比例，不按规定摊提有关费用，多转或少转商品销售成本，造成成本不实，虚增虚减利润的，要调整成本、费用科目。属于虚增利润的，增记有关专用基金、“营业成本”科目或减记“待摊费用”科目，增记“费用”科目或减记“库存商品”等科目；属于虚减利润的，作相反分录。

　　违反规定用税前利润还贷，应按核实数额增记“专项工程”科目，减记“利润分配”科目。少记少交利润，按核实的数额，调整增加当月应交利润。虚报亏损、冒领财政补贴的，应按核实数额调整当月的补贴收入。

　　3.自查或被查出“小金库”资金以及支付的罚款，按财政部（90）财会字第004号《关于国营企业清理检查“小金库”会计处理问题的通知》中的有关规定执行。

　　>├──┼──┼──┼──┤

　　│二、税前扣减数（亏损企业为财政增补数）│4│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│1.归还基建借款│5│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│2.归还专用借款│6│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│3.弥补以前年度亏损│7│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│4.追加对外投资利润│8│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│5.四技业务收入留成│9│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│6.……│10│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│三、应交、应留、应补数│11│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│1.应交所得税│12│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│2.应交调节税│13│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│3.应交利润│14│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│4.应交承包费│15│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│5.企业应留利润│16│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（1）企业留利│17│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│其中：盈利企业留利│18│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│亏损企业减亏分成│19│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（2）未留利润（1－11月份填报，未弥补亏│20│││

　　│损以“－”号表示）││││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│6.应弥补亏损│21│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（1）应由财政弥补亏损│22│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（2）应由以后年度利润弥补亏损│23│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（3）应由上级弥补亏损│24│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│7.承包利润清算│25│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（1）应由财政退库的承包利润

　　│26│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（2）应补交承包利润│27│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│（3）应由抵押金扣抵的承包不足│28│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│四、税利分流企业税后归还基建借款利润│29│││

　　├──┼──┼──┼──┤

　　│税利分流企业税后归还专用借款利润│30│││

　　└──┴──┴──┴──┘