财政部关于印发《地方财政周转金会计制度

　　各省、直辖市、自治区、计划单列市财政厅（局）：

　　为进一步规范地方财政周转金管理，保证清理整顿财政周转金工作顺利进行，现将《地方财政周转金会计制度（试行）》印发给你们，请结合本地区实际情况，切实做好财政周转金的清理整顿工作，并将执行情况及时报我部。

　　附件：地方财政周转金会计制度（试行）

　　第一章总则

　　第二章一般原则

　　第三章资产

　　各省、直辖市、自治区、计划单列市财政厅（局）：

　　附件：地方财政周转金会计制度（试行）

　　第一章总则

　　第二章一般原则

　　第三章资产

　　包括银行存款、财政周转金放款、借给下级周转金、待处理周转金、暂付款等。

　　第四章负债

　　第五章基金及结余

　　第六章收入

　　用费收入。

　　资金占用费收入按实际收入数及时入帐。

　　第七章支出

　　第八章会计科目

　　br>有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置明细帐。

　　第131号财政周转金放款

　　1.本科目核算财政周转金的贷放和回收。

　　2.本科目借方，记贷出数；贷方，记收回本金数及转入“待处理周转金”数。借方余额反映贷出尚未收回数。

　　3.本科目应按管理部门和资金贷出的不同用途设置“财政周转金放款明细帐”进行分户、分管理部门、分项目核算。

　　第132号借给下级周转金

　　1.本科目核算借给下级财政周转金的借出和回收。

　　2.本科目借方，记借给下级财政的周转金数；贷方，记还来或冲转数。借方余额反映下级财政尚未归还数。

　　3.本科目按下级财政名称和管理部门设置“借给下级周转金”明细帐。

　　第133号待处理周转金

　　1.本科目核算财政周转金管理机构所放款项，逾期难以收回，按第二十一条规定，暂时挂帐的资金。

　　2.本科目借方，记经批准由“财政周转金放款”转入数；贷方，记清理收回和按《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》作呆帐处理数。借方余额反映尚在清理的“待处理周转金”。

　　3.本科目应按欠款单位和管理部门名称设置“待处理周转金明细帐”。

　　4.本科目与“待处理基金”为对应科目。

　　第134号暂付款

　　1.本科目核算暂付待结算及其他应收款项。

　　2.本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。

　　3.本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。

　　余额。

　　3.本科目按实际需要设置明细帐。

　　第九章年终结算和结帐

　　第十章会计报告