代缴个人所得税的会计分录怎么写呢

　　1、计提工资时：

　　借：管理费用--工资

　　贷：应付职工薪酬（实发工资+个人社保+个人公积金+个税）

　　2、支付工资时，同时提取个人所得税和个人应付社保部分：

　　借：应付职工薪酬--（实发工资+个人社保+个人公积金+个税）

　　贷：应交税费--应交个人所得税其他应付款--个人社保其他应付款--个人公积金

　　银行存款或现金（实际发放工资部分）

　　注：应付职工薪酬中，二级科目工资并不再具体分三级科目，为了方便区别金额，我特地将工资的四块组成部分分了开来。

　　对于个人社保和个人公积金部分，个人推荐使用“其他应付款”科目，当然你使用“其他应收款”科目也是可以，只不过那样有些人就会搞不清楚勾稽关系。

　　3、实际支付个人所得税时，也就是申报纳税：

　　借：应交税费--应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　4、缴纳社保时：

　　借：管理费用--公司社保部分其他应付款--个人社保部分

　　管理费用--公司公积金部分其他应付款--个人公积金部分

　　贷：银行存款

　　5、代缴社保（当月银行账上缴纳的全部社保）：

　　借：管理费用-社保（数额在次月申报表中）

　　贷：银行存款

　　6、发放工资时：

　　借：管理费用-工资（实发+社保+个税）借：管理费用-社保（红字）（本月工资表上代扣数额）贷：其他应收款-个税（本月工资表上代扣数额）贷：银行存款

　　7、银行代扣上月个税：

　　借：其他应收款-个

　　税（企业收到上月代扣代缴数额）

　　贷：银行存款

　　扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：

　　（1）工资、薪金所得。

　　（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　（3）劳务报酬所得。

　　（4）稿酬所得。

　　（5）特许权使用费所得。

　　（6）利息、股息、红利所得。

　　（7）财产租赁所得。

　　（8）财产转让所得。

　　（9）偶然所得。

　　（10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

　　财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

　　《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。