负债的计税基础是指什么内容

　　资产和负债的计税基础其实就是站在税法的角度看资产和负债的价值，即如果按照税法的要求编制资产负债表，那么表上资产和负债的金额就是其计税基础。

　　教材上给出负债计税基础的定义式为：负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额换种说法。其实就是说负债的计税基础是账面价值中按照税法规定未来不可以税前扣除的金额，那么为什么税法上认可的负债只有账面价值中未来不可以扣除的那部分金额呢？从负债的定义出发会比较容易理解一些。因为站在税法的角度如果存在未来可予税前扣除的部分，（既然可以税前扣除）则未来就可以少交税，那么这部分相当于减少企业经济利益流出，不满足负债的定义，所以税法不认可这部分，即税法只认可未来期间不可税前抵扣的部分。

　　1、以预提产品质量保证为例，会计上预提时要做：借：销售费用100，贷：预计负债100。而税法规定只有未来实际发生时才可以税前列支，即在未来实际发生时这部分金额还是完全可以在税前抵扣的，这样就会使未来少交税，减少企业经济利益流出，不满足负债定义，所以税法不认可这笔负债的价值，所以计税基础为0。

　　2、企业对于未决诉讼确认预计负债，会计上做：借：营业外支出100，贷：预计负债100。而税法规定无论是否发生当期和未来都不可税前列支，即该负责账面价值中不存在未来能抵减所得税的部分，所以站在税法的角度对于100的负债是全部认可的。总结一下就可以发现，如果某项负债不影响损益，那么它的账面价值和计税基础应该是相等的。

　　换个说法就是，负债的计税基础就是站在税法的角度看未来有没有负债，就是未来能不能往费用里记，如果可以往费用里记就是没有负债，负债的计税基础就是0。举个例子吧：预提产品质量保证费用，预提的时候我们直接做：借：销售费用贷：预计负债负债的账面价值就是分录里的金额，而税法规定只有实际发生产品质量问题的时候才可以往费用里记，也就是说负债的计税基础是0，这里也就产生的暂时性差异，由于负债的账面价值大于计税基础所以确认递延所得税资产另外还可以这样理解由于本期往费用里记了，但是实际纳税的时候不允许抵扣，所以要纳税调增，所以本期的应纳税所得额就多了，所以以后实际发生的时候就可以抵扣应交所得税，所以确认递延所得税资产。

　　网友：负债计税基础计算方法是怎样的？

　　律师：负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。与账面价值的关系式为负债计税基础＝负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额。