减免税会计分录怎么做

　　1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记＂银行存款＂科目，贷记＂补贴收入＂科目。

　　2、对于直接减免的增值税，借记＂应交税金－－应交增值税（减免税款）＂科目，贷记＂补贴收入＂科目。

　　3、未设置＂补贴收入＂会计科目的企业，应增设＂补贴收入＂科目。

　　4、企业应在＂应交增值税明细表＂＂已交税金＂项目下，增设＂减免税款＂项目，反映企业按规定减免的增值税款，应根据＂应交税金－－应交增值税＂科目的记录填列。

　　销售时

　　借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费－－应交增值税

　　减免税时

　　借：应交税费－－应交增值税

　　贷：营业外收入－－减免税额收入

　　小规模纳税人减免了增值税，收入分录怎么做：

　　小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

　　月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按3％的征收率计算免征增值税税额.作会计分录如下：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金－－应交增值税

　　借：应交税金－－应交增值税

　　贷：补贴收入

　　注：此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利.不必单独计入补贴收入。

　　1、增值税

　　根据《企业会计制度》的规定，企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应借记：“银行存款”，贷记：“补贴收入”；如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税，则应作借记：“应交税金——应交增值税（减免税款）”，贷记：“补贴收入”的会计处理。

　　必须注意的是，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算交纳企业所得税；对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。

　　2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税

　　根据《企业会计制度》的规定，企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，如果属于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“营业税金及附加”；如果是属于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。

　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理。

　　从上述分析可见，对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入“营业税金及附加”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润（即本年利润），但必须注意的是，如果是计入“以前年度损益调整”，则不是增加当年度的利润。

　　3、房产税、城镇土地使用税和车船税

　　根据《企业会计制度》的规定，企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“管理费用”；如果是属于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。

　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理。

　　从上述分析可见，不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润（即本年利润）。但必须注意的是，如果是计入“以前年度损益调整”，则不是增加当年度的利润。

　　4、所得税

　　根据《企业会计制度》的规定，实行所得税先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用，作借记：“银行存款”，贷记：“所得税”的会计处理。但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，从而直接将税前利润变成税后利润。

　　不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理，最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。但必须注意的是，如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免，则企业应该将减免税额直接记入“资本公积”。

　　《中华人民共和国中小企业促进法》

　　第十条国家设立中小企业发展基金。国家中小企业发展基金应当遵循政策性导向和市场化运作原则，主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业，促进创业创新。

　　县级以上地方各级人民政府可以设立中小企业发展基金。

　　中小企业发展基金的设立和使用管理办法由国务院规定。

　　第十一条国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策，对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担。