现金流量表编制示例
1.20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，支付其他费用60000元。
（2）财务费用的组成：计提借款利息11500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30000元。
（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。
（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。
（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元。收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元。累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。
（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。
除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下：
（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。
（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元。折旧费80000元。
（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。
（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。
1.天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）
+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）
+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-30000
=1312500（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）
-（存货年初余额-存货期末余额）
+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）
+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）
+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）
-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费
=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）
+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000
=392266（元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）
-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]
=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）
=300000（元）
（4）支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）
-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）
=92800+2000+100000-（20097-0）
=174703（元）
（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用
=60000+20000
=80000（元）
（6）收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益
=16000+500
=16500（元）
（7）取得投资收益所收到的现金
=收到的股息收入
=30000（元）
（8）处置固定资产收回的现金净额
=300000+（800-500）
=300300（元）
（9）购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=101000+300000+200000
=601000（元）
（10）取得借款所收到的现金=560000（元）
（11）偿还债务支付的现金
=250000+1000000
=1250000（元）
（12）偿还利息支付的现金=12500（元）
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
（1）资产减值准备=900+30000=30900（元）
（2）固定资产折旧=20000+80000=100000（元）
（3）无形资产摊销=60000（元）
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50000（元）
（5）固定资产报废损失=19700（元）
（6）财务费用=11500（元）
（7）投资损失（减：收益）=-31500（元）
（8）递延所得税资产减少=0-7500=-7500（元）
（9）存货的减少=2580000-2484700=95300（元）
（10）经营性应收项目的减少
=（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）
=-120000（元）
（11）经营性应付项目的增加
=（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）
-110000]+[（226731-100000）-36600]
=32131（元）
3.根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。
表13-6现金流量表
会企03表
编制单位：天华股份有限公司20×7年单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
略
销售商品、挺供劳务收到的现金
1312500
收到的税费返还
0
收到其他与经营活动有关的现金
0
经营活动现金流入小计
1312500
购买商品、接受劳务支付的现金
392266
支付给职工以及为职工支付的现金
300000
续表
项目
本期金额
上期金额
支付的各项税费
174703
支付其他与经营活动有关的现金
80000
经营活动现金流出小计
1006361
经营活动产生的现金流量净额
365531
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
16500
取得投资收益收到的现金
30000
处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
300300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
0
收到其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流入小计
346800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
601000
投资支付的现金
0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
0
支付其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流出小计
601000
投资活动产生的现金流量净额
-254200
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
0
取得借款收到的现金
560000
收到其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流入小计
560000
偿还债务支付的现金
1250000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
12500
支付其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流出小计
1262500
筹资活动产生的现金流量净额
-702500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
0
五、现金及现金等价物净增加额
-591169
加：期初现金及现金等价物余额
1406300
六、期末现金及现金等价物余额
815131
表13—7现金流量补充资料
补充资料
本期金额
上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
略
净利润
225000
加：资产减值准备
30900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
100000
无形资产摊销
60000
长期待摊费用摊销
0
续表
补充资料
本期金额
上期金额
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
-50000
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
19700
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
0
财务费用（收益以“-”号填列）
11500
投资损失（收益以“-”号填列）
-31500
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
-2500
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
0
存货的减少（增加以“-”号填列）
95300
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
-120000
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
32131
其他
0
经营活动产生的现金流量净颤
365531
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
0
一年内到期的可转换公司债券
0
融资租入固定资产
0
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
815131
减：现金的期初余额
1406300
加：现金等价物的期末余额
0
减：现金等价物的期初余额
0
现金及现金等价物净增加额
-591169