期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定

　　为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：

　　（七）代理客户交纳罚款

　　代理客户向交易所交纳的违约罚款支出，借记“应收风险损失款－－客户罚款”科目，贷记“应收保证金”科目；实际从客户保证金中划转违约罚款支出时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款－－客户罚款”科目。

　　（八）结算手续费

　　经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金”科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记“手续费收入”科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记“应付账款－－代收手续费”科目。

　　向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记“应付账款－－代收手续费”科目，贷记“应收保证金”科目。

　　（九）交纳年会费

　　经纪公司向交易所交纳年会费时，按实际支付的款项，借记“营业费用－－期货年会费”科目，贷记“应收保证金”科目。

　　（十）提取和使用期货风险准备

　　经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时，按实际提取的金额，借记“营业费用－－提取期货风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。

　　错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，作相反的会计分录。

　　因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目，按应由经纪公司负担的金额，借记“风险准备”科目，按实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。

　　因客户责任造成的风险损失，需要经纪公司代为客户垫付时，按实际向交易所划转的金额，借记“应收风险损失款－－客户垫付”科目，贷记“应收保证金”科目；向客户收回垫付的风险损失款时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款－－客户垫付”科目；按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款－－客户垫付”科目。

　　因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款，在客户实现支付罚款前，借记“应收风险损失款－－客户罚款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时，借记“应付保证金”或“银行存款”科目，贷记“应收风险损失款－－客户罚款”科目。

　　（十一）对客户发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。

　　│50││

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　　应收账款│11│││预提费用│51││

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　　减：坏账准备│12│││一年内到期的长期│52││

　　││││负债│││

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　　应收账款净额│13│││其他流动负债│53││

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　　待摊费用│15││││││

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　　待处理流动资产净损失│16││││││

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　　一年内到期的长期债│17││││││

　　券投资│││││││

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　　其他流动资产│21││││││

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　　流动资产合计│22│││流动负债合计│60││

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　　长期投资：││││长期负债：│││

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　　长期股权投资│23│││长期借款│61││

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　　其中：期货会员资│24│││应付债券│62││

　　格投资│││││││

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　　长期债券投资│25│││长期应付款│63││

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　　长期投资合计│26│││其他长期负债│64││

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　　固定资产：│││││││

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　　固定资产原价│27││││││

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　　减：累计折旧│28││││││

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　　固定资产净值│29││││││

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　　在建工程│30││││││

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　　固定资产清理│31│││长期负债合计│69││

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　　待处理固定资产净损失│32│││负债合计：│70││

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　　固定资产合计│35│││所有者权益：│││

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　　无形资产及其他资产：││││实收资本│71││

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　　无形资产│36│││资本公积│72││

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　　递延资产

　　│37│││盈余公积│73││

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　　其他长期资产│38│││其中：公益金│74││

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　　无形资产及其他资产合│39│││所有者权益合计│79││

　　计│││││││

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　　资产总计│40│││负债和所有者│80││

　　││││权益合计│││

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　　项目│行次│金额

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　　一、经营活动产生的现金流量：││

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　　手续费收入取得的现金│1│

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　　收到客户的保证金净额│2│

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　　收到的交割货款净额│3│

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　　收到的其他与经营活动有关的现金│10│

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　　现金流入小计│17│

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　　存入交易所的保证金净额│18│

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　　向交易所支付手续费支付的现金│19│

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　　支付席位占用费支付的现金│20│

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　　支付给职工以及为职工支付的现金│21│

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　　支付营业费用支付的现金│22│

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　　支付营业税款支付的现金│23│

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　　支付所得税款支付的现金│24│

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　　支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金│25│

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　　支付的其他与经营活动有关的现金│30│

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　　现金流出小计│38│

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　　经营活动产生的现金流量净额│39│

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　　二、投资活动产生的现金流量：││

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　　收回投资收到的现金│40│

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　　分得股利或利润收到的现金│41│

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　　取得债券利息收入收到的现金│42│

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　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额│43│

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　　收到的其他与投资活动有关的现金│48│

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　　现金流入小计│49│

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　　权益性投资支付的现金│50│

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　　债权性投资支付的现金│51│

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　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金│52│

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　　支付的其他与投资活动有关的现金│58│

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　　现金流出小计│59│

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　　投资活动产生的现金流量净额│60│

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　　三、筹资活动产生的现金流量：││

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　　吸收权益性投资收到的现金│61│

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　　借款收到的现金│62│

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　　收到的其他与筹资活动有关的现金│67│

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　　现金流入小计│68│

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　　分配股利或利润支付的现金│69│

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　　偿还债务支付的现金│70│

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　　偿还借款利息支付的现金│71│

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　　减少注册资本支付的现金│72│

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　　支付的其他与筹资活动有关的现金│81│

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　　现金流出小计│82│

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　　筹资活动产生的现金流量净额│83│

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　　四、汇率变动对现金的影响额│84│

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　　五、现金净增加额│85│

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