国家医药管理局关于国营医药商业企业统一会计制度

　　第一章总则

　　管理水平。

　　组织、支持财会部门在会计工作管理上，逐步实现标准化、规范化、电算化、科学化，不断提高计算技术和会计工作管理水平。

　　3.支持会计人员履行职责和行使权力。发现对正常会计工作受到阻碍、刁难或打击报复者，要坚决制止，严肃处理。要从政治上、工作上、生活上关心会计人员，尊重他们的劳动，保证他们的工作时间，不得随意抽调会计人员做其他工作，力求相对稳定。对会计主管人员的任免按照《会计法》有关规定办理。

　　4.要建立奖惩制度。对工作认真负责、埋头苦干、热爱本职、钻研业务技术、坚持制度；完成任务好的会计人员，要给予表扬和奖励。对工作一贯不负责任，玩忽职守，滥用职权，弄虚作假，严重违反制度，造成帐务混乱或使国家财产受到损失的，应分别情况给予批评教育或处分。企业领导人对出现上述情况也应负一定责任。个别企业领导人支持财会人员弄虚作假，违反财会制度，支持者要负主要责任。

　　5.各级领导要模范遵守财经纪律，同时要对全体职工进行增强全局观念、政策观念、法制观念的教育。对于违反财经纪律的单位和有关人员，要严格按照国务院《关于违反财政法规的处罚规定》执行。

　　第二章会计科目

　　第一节一般规定

　　视需要，将在产品、专用拨款、专用借款等科目的子目作为科目使用。企业根据需要，除本制度规定者外，也可自行增设子、细目。

　　本制度统一规定的会计科目编号，是为了便于填制凭征、登记帐簿和应用电子计算机。各企业不得随意变动编号。在某些会计科目之间留的空号，是供以后统一增设会计科目之用。

　　（三）为了适应经济体制改革需要，对1985年8月《国营医药商业企业统一会计制度》作了一些修改和补充。修改后的制度在原制度的基础上撤销的会计科目有：

　　①“商品调价差价”；②“商品调价损失”；③“商品流转借款”；④“结算借款”；⑤“临时借款”；⑥“预购定金借款”；⑦“其它借款”；⑧“商品调价收益”共8个科目。

　　新增的会计科目有：

　　①“应收票据”；②“改转租企业占用资金”；③“工资增长费用”；④“教育费附加”；⑤“改转租企业上交款项”；⑥“流动资金借款”；⑦“应付票据”；⑧“工资基金”；⑨“无形资产”共9个科目。

　　更改的会计科目有：

　　①“对外投资”改为“长期投资”；②“接受投资”改为“其他单位投入资金”；③“应付费用”改为“预提费用”共3个科目。

　　经过修改和补充后，本制度的会计科目分资金占用、来源和支出、收入以及表外科目5大类，共计94个科目。即资金占用类科目36个；资金来源类科目33个；支出类科目12个；收入类科目7个；表外科目6个。

　　（四）鉴于一些企业采用“借贷记帐法”，一些企业采用“增减记帐法”，因此，本制度在设置会计科目时，分别考虑了两种记帐方法需要（详见两种记帐方法有关科目对照表）。同时列举了借贷、增减两种记帐方法的记帐方向。

　　本制度会计科目是按增减记帐法确定的。采用借贷记帐法的企业，应按《增减、借贷记帐法有关科目对照表》的科目名称使用。

　　（五）本制度会计科目使用说明中引用的现行有关计划、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目设置依据和使用方法。今后这些规定，如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计科目需要作相应的变更时，由国家医药管理局统一修改。

　　第二节会计科目表

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　　｜112｜库存商品｜｜

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　　｜113｜特种储备商品｜｜

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　　｜114｜托售商品｜｜

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　　｜115｜发出商品｜｜

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　　｜116｜加工商品及材料｜｜

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　　｜121｜产成品｜｜

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　　｜122｜在产品｜1.直接生产费用｜

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　　｜｜｜2.车间经费｜

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　　｜｜｜3.企业管理费｜

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　　｜｜｜4.直接植养费｜

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　　｜｜｜5.间接植养费｜

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　　｜123｜产药动物｜｜

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　　｜124｜原材料｜1.在途材料｜

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　　｜｜｜2.库存材料｜

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　　｜｜｜3.材料成本差异｜

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　　｜131｜包装物｜｜

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　　｜132｜物料用品｜｜

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　　｜135｜低值易耗品｜｜

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　　｜141｜待摊费用｜｜

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　　｜145｜现金｜｜

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　　｜146｜银行存款｜｜

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　　｜151｜委托银行收款｜｜

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　　｜155｜业务周转金｜｜

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　　｜161｜预购定金｜｜

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　　｜171｜应收货款｜｜

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　　｜172｜应收票据｜｜

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　　｜173｜其它应收款｜｜

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　　｜174｜待决应收款｜｜

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　　｜175｜待处理财产损失｜｜

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　　｜184｜改转租企业占用资金｜1.改转租企业占用固定｜

　　｜｜｜资金｜

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　　｜｜｜2.改转租企业占用流动｜

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　　｜资金｜

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　　｜｜｜3.改转租企业占用专用｜

　　｜｜｜资金｜

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　　｜186｜应弥补亏损｜1.应由以后年度利润弥｜

　　｜｜｜补亏损｜

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　　｜｜｜2.应由财政弥补亏损｜

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　　｜｜｜3.应由医药商业自补亏｜

　　｜｜｜损｜

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　　｜188｜专项存款｜｜

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　　｜191｜专项物资｜1.在途专项物资｜

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　　｜｜｜2.库存专项物资｜

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　　｜｜｜3.委托