如何对企业所得税进行税收筹划

　　（一）利用固定资产折旧政策进行筹划

　　在施工建设过程中，一般需要大型设备，因此，施工企业的固定资产价值通常较大，固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，又延缓所得税的纳税义务时间。由于资金存在时间价值，增加前期折旧额，把税款推迟到后期交纳，相当于依法从国家取得一笔无息贷款。缓解了企业资金压力。

　　（二）对劳务用工的筹划

　　一般来说，施工企业使用劳务用工有两种情况：一是直接与劳务用工签订劳务合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。

　　采用第一种方式对施工企业存在以下风险：

　　1、劳务用工与企业没有劳动合同关系，所发的工资税务部门不认可“工资、薪金”，税前抵扣困难。

　　2、会涉及到代扣代缴个人所得税等税务风险。

　　3、劳动保障部门会要求企业为劳务用工购买综合社会保险，增加企业负担。

　　采用第二种方式对施工企业更加有利：

　　1、开具的工程发票可以税前扣除。

　　2、不用代扣代缴个人所得税。

　　3、回避了交综合社会保险的问题。

　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。

　　A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：

　　（一）收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

　　（二）成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

　　（三）费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

　　（四）税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；

　　（五）补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

　　（六）调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

　　特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

　　企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25%的比例税率。另外：

　　（一）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

　　（二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　（三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。