能源部电力建设项目使用外资会计核算暂行办法
口设备不在本科目核算。
（1）当建设单位利用国外赠款支付设备、材料采购款及咨询服务、考察培训费用等，借记“器材采购”、“待摊投资”等科目，贷记本科目。
（2）对国外无偿捐赠的设备、材料等物资应比照国内同类产品价格或概算价入帐，根据不同情况，分别借记“设备投资”、“库存材料”等科目，贷记本科目。
3.对“器材采购”科目使用的补充。在“器材采购”科目下增设“进口设备”和“进口材料”两个二级科目，用以核算和反映利用外资进口设备、材料等采购业务。
4.在“采购保管费”科目下增设“进口设备”、“进口材料”两个二级科目，核算为采购、验收、保管和收发进口设备、材料所发生的各种费用，并按费用进行分类明细核算。
5.在“库存设备”科目下增设“进口设备”二级科目，核算使用外资购入需要安装设备的实际成本，并按设备类别、采购合同等设置数量、金额明细帐进行核算。由于国外进口设备支付期较长，特别是尾款通常要等设备投运后12～18个月无质量问题后才支付，在设备验收入库时，就应将尚未支付的尾款按合同原币价和设备到货时汇率估价入帐，借记本科目，贷记“应付器材款－－应付国外供货商尾款”。在尾款支付完毕后，再按实际支付数调整有关科目。
为便于掌握每个合同的支付情况，须根据需要建立辅助登记簿，包括合同号、信用证号、信用证开出日期、向银行申请支付书号，及到货设备数量、合同原币金额、每次支付原币金额和折算成赠、贷款货币金额等内容，用以加强进口设备财务管理，加强合同支付管理。
对进口设备合同中配置备品备件或专用安装工器具的，应力求在签订合同时注明金额，无法注明的，应根据同类产品价格或有关比例关系分析记帐。个别确定无法计算金额的，应设置数量备忘簿进行记录，以加强管理。
6.在“库存材料”科目下增设“进口材料”二级科目，核算使用外资进口并验收入库的材料。将库存进口材料拨交施工单位（或承包商）抵作工程款或预付备料款时，按计划（概算或合同）价格，借记“承包单位工程款往来”（或“预付工程款”及“预付备料款”），贷记本科目。计划与实际的价差列转“建筑安装工程投资”科目。
7.“设备投资”科目的补充及使用说明。
（1）在“设备投资”科目下增设“在安装进口设备”、“不需要安装进口设备”两个二级科目，核算利用外资完成的设备投资，并按设备进口合同、类别、用途等进行明细核算。
设备投资列报完成时，应根据我国现行的财务、统计制度列报。对采用多次付款方式进口的设备，在安装完成后应按设备的全部价值列报投资完成额。实际支付完毕后，对未支付预估列报的投资再按实调整。
（2）交付生产单位的备品备件、工器具（概算内批准列入的），也应通过本科目核算。
8.“待摊投资”科目的补充及使用说明
（1）在“待摊投资”科目下增设“汇总损益”二级科目，用以核算在工程建设期间应由本工程负担的人民币对贷款原币折算率变化的差额。一般可直接进入工程投资或设备投资的应直接计入，不列“待摊投资”。对人民币与贷款货币的汇总损益、周转金帐户回补时发生的汇兑损益，应在本科目下明细核算。但采购原币与支付贷款货币的汇率风险及世行贷款按货币总库制计算的汇率风险不在本科目核算，可在平时作好辅助记录，为分析外汇风险积累基础资料。
汇兑损益一般每年计算一次。发生时借记本科目，贷记“国外借款”等科目。
（2）在“待摊投资”科目下增设“国外借款利息”和“国外借款手续费及承诺费”两个二级科目，反映和核算国外借款所发生的借款利息、承诺费及手续费。发生时借记本科目，贷记“基建投资借款”等有关明细科目。
对“特别帐户”等存款利息收入、出国工厂检验费结余，一般应用于归还贷款利息支出，抵冲本科目。
9.在“转出投资”科目下增设“进口勘察设计设备”、“进口专用工具器具”等明细科目，核算经批准并列入工程概算内有关勘察设计施工专用的设备工器具等投资完成及转出情况。当设备、工器具到货验收入库后交付使用单位时，借记本科目，贷记“库存设备”等科目，同时借记“应收生产单位投资借款－－国外借款”，贷记“待冲基建支出”。对大型施工机具采用租赁方式的，不在本科目核算。
对一些经过批准进口，但未列入概算的勘察设计设备、施工机具等，由勘察设计费、施工机具费、设备台班费扣抵的，或由购买单位支付人民币的，应列入“应收有偿调出器材及工程款”、“预付工程款”等科目核算。
10.在“应收生产单位投资借款”科目下设“国外借款”二级科目，核算建设单位应向生产单位收回用外资购建并交付使用的财产价值和有关其他各项支出。
11.在“应收有偿调出器材及工程款”科目下增设“调出进口设备及工器具”、“调出进口
材料”二级科目，按调出对象、种类明细核算，反映经批准有偿调拨给其他单位、工程的进口设备、材料、工器具的应收款项。
调出时借记本科目，贷记“库存设备－－进口设备”等科目。收到资金后应作专户存储，用于归还国外贷款本息。在未归还前，根据需要可报经主管部门批准用于工程建设资金临时周转使用。
12.经批准开设外币存款户的建设单位，应在“银行存款”科目下增设“美元户”、“日元户”等二级科目，核算建设单位在银行或有关金融机构的各种货币存款及使用周转金的支付、补充、结存情况。
使用世界银行贷款的周转金数额较大、业务较频繁的单位、可单独设立“外汇存款（××货币）”科目，作为货币资金核算的一个组成部分。
13.未经外汇管理局批准开设外币存款户的单位原则上不设“外币现金”科目，但对有银行不收存的外币，可在“现金”科目下设“现金－－××货币”核算收支结存情况。
14.在“应付器材款”下增设“预付进口器材定金”和“应付国外供应商尾款”二级科目，分别核算利用外资进口设备过程中预付定金和应付尾款业务。预付定金时借记“应付器材款－－预付进口器材定金”，贷记“国外借款－－××贷款。在设备到货时，应按到货设备的合同全价借记“器材采购”科目（不需安装设备到货并已验收入库可直接借记“设备投资”），贷记“国外借款”、“应付器材款－－预付进口器材定金”、“应付器材款－－应付国外供应商尾款”。在支付尾款时按实际数再调整有关科目。
15.在“其他应付款”科目下增设“国外索赔和违约金”二级科目，核算利用外资过程中进口设备、材料和承包单位工程施工过程中发生的索赔违约罚款等业务。根据合同规定或仲裁机构裁决所取得的索赔款、违约金等收入应专户储存，用以对设备器材质量问题的修复，缺、漏件的重新购置，重新招标签订合同的费用支出等。当工程完工后本科目如有结余，应全数作还贷资金用于归还贷款。
附件：报世界银行财务报表编制说明及格式
分
＝本表“固定资产原值”－“折旧”
3.专项资产会工01表第58行“专项资产合计”－第
47行“专项存款”＋第9行“长期投资”
中属专项资产性质部分
资产合计本表“流动资产小计”＋“固定资产净值”
＋“专项资产”
负债和权益
1.流动负债
（1）应付帐款会工01表第91行“已收分期收款销货款”
（2）－第97行“其他应付款”相加数＋一年内
到期应偿还的基建借款：内资、外资
（3）应交政府会工01表第98行“未交税金”＋第99
行“未交利润”＋第100行“其他未交数”
（4）流动资金借款会工01表第80行“流动资金借款”
流动负债小计本表“应付帐款”＋“应交政府”＋“流动
资金借款”＋“一年内到期应偿还的基建借
款”
2.长期负债
（1）基建借款会工01表75行“基建借款”条款－（会
（国内）工22表第25行4栏“国外借款”第25
行9栏“国外借款”）
（2）基建借款会工22表（3）基建借款分项目情况期末
（国外）未还数分抑填列，其中世行贷款项目完成转
（3）其中：生产部分根据项目填列按会工22表（3）
工程世行中本单位世行借款工程基建借款期末未还数
贷款填列
（4）减：一年内到期应偿还的基建借款：内资、外资
（5）其他长期借款会工01表第67行“其他单位投入资金”
＋第76行“投资借款”￣第79行“应付
引进设备款”
长期负债小计本表“基建借款”（国外）＋“基建借款
（国内）”＋“其他长期借款”－“一年内
到期应偿还的基建借款”
3.权益
（1）国家固定基金会工01表61行“国家固定基金”＋62
行“企业固定基金”＋63行“待转固定基
金”
（2）流动基金会工01表64行“国家流动基金”＋65
行“企业流动基金”＋66行“国家拨入特
准储备资金”
（3）专项资金会工01表118行“专项资金合计数”
权益合计本表“国家固定基金”＋“流动基金”
＋“专项资金”
负债和权益合计本表“流动负债小计”＋“长期负债小计”
－“权益合计”
长期负债比（％）本表：长期负债小计/（负债和权益合计
－流动负债小计）×100％
流动比本表：流动资产/流动负债×100％
表第9行电力部分
（6）大修理费会工11表第10行电力部分
（7）其他费用会工03表第5行3栏“销售及其他费用”
电力部分－会工01表（3）第17行“减
免的教育费附加”本年已（补）交数
运行成本合计本表“燃料”＋“购电费”＋“运行费”
＋“管理费”＋“基本折旧”＋“大修理费”
＋“其他费用”
7.运行利润本表“净销售收入”－“运行成本合计”
加：营业外净会工03表第14行1栏“销售利润总额
收入合计数”－“电力销售利润总额”＋
会工02表第13行“营业外收入”－第
14行“营业外支出”＋第17行“其他
单位转来利润”
8.税前利润本表“运行利润”＋“营业外净收入”
减：所得税会工02表第31行“应交所得税”
9.净利润本表“税前利润”－“所得税”
10.利润分配
（1）上交政府会工02表第32行“应交财政调节税”
＋第33行“应交主管部门调节税”
（2）偿还贷款（会工02表第20行“归还基建借款利润”
＋第21行“归还专项借款利润”）＋（会
工01表（3）第13行“减免税还贷已补
数”＋第17行“减免的教育费附加已补数”）
（3）企业留利会工02表第24行￣29行＋第34
行“企业留利”
（4）其他会工02表第18行“分给其他单位的利润”
＋第22行“归还债券的利润”＋“支付融
资租赁费的利润”
成本/运行收入本表：（运行成本/净销售利润）×100％
比（％）
（税前）资金回收率本表：（税前利润/年平均固定资产净值）
（％）×100％
（税后）资金回收率本表：（净利润/年平均固定资产净值）
（％）×100％
年平均固定资产净值会工07表（1）第56行“固定资产净值
平均余额”或可简便用资产负债表中“固定
资产净值”（年初数＋年末数）/2
>费附加已补数”（减项）
非内部资金来源本表“业扩资金”＋“其他资金来源”
小计
资金来源合计本表：“内部资金来源小计”＋“非
内部资金来源小计”
资金运用
1.流动资产增/减根据资产负债表分析填列：
1.资金运用：库存物资＋（应收帐款
年末数－年初数）＝资金运用增减数
＋流动资金借款＋流动基金）的小
计数的本年－上年＝资金来源增减
若“基建借款”中有“流动资金借款”
部分，也应分析列入资金来源项下，
计算本年较上年增加额
3.流动资产运用净增加＝资金运用增
加额－资金来源增加额
2.专项资产增/减资产负债表“专项资产”本年数－上
年数
3.偿还借款（会工22表（1）第19行6栏“用利润归
还基建借款”＋第19行16栏“用利润
归还专用借款”＋第21行6栏“用折旧
归还基建借款”＋第21行16栏“用折旧
归还专用借款”＋第20行6栏“用减免税
归还基建借款”＋第24行16栏“用其他资金
归还专用借款”＋第24行18栏“用其他资金
归还投资借款”＋第24行6栏“用其他资金
归还基建借款”－第24行6栏“其中：未单列
用于减免教育附加归还基建借款”＋第23行6
栏“用基建收入归还基建借款”＋第22行16
栏“用专用基金归还专项借款”）＋会工01表
（3）第17行“用减免教育费附加已补数归还
基建借款”
4.上交政府会工02表第32行“应交财政调节税”
＋第33行“应交主管部门调节税”
5.专用基金支出会工21表（1）第15行“专用基金本年
减少数合计”－第21行栏“归还基
建和专项借款专用基金合计数”
6.其他支出1.提前投产留利分约施工企业等（会
工02表第26行－会工21表（1）第10
行）
2.会工01表第108行￣111行“工资基
金、专用拨款、应付及暂收款等其他专项基金小
计的年末数－年初数。
（减少填正数，增加填负数）
7.运行需要合计本表“流动资产增减”＋“专项资产增减”
＋“偿还借款”＋“上交政府”＋“专用基金
支出”＋“其他支出”
8.资金支出合计
资金运用合计本表：“运行需要合计”＋“资金支出合计”
现金增/减本表：资金来源合计－资金运用合计
年偿债能力（内部资金来源小计－大修、福利基金
提取数）/偿还借款
3.在建工程业主单位会建01表第6行“在建工程”
其中：世行贷款世行贷款项目会建01表第6行“在建
工程工程”
资产合计本表“现金”＋“库存物资”＋
“在建工程”
负债和权益
1.基建借款（国内）（业主单位会建01表第71行“基建投
资借款”－第86行“国外借款”＋第
94行“电力债券资金”）－（业主单位
会建01表第11行“应收生产单位投资
借款”－第16－3行“国外借款”）－
业主单位建设单位综合资料表（一）四
项“基本建设结余资金”第5－14行和
第16行之和）＋（世行贷款项目建设单
位综合资料表（一）四项“基本建设结
余资金”第5－14行和第16行之和）
2.基建借款（国外）（业主单位会建01表第86行“国外借
款”－第16－3行“国外借款”－基本
建设综合资料表（一）四项第15行“国
外借款”＋（世行贷款项目建设单位综
合资料表（一）四项第15行“国外借款”）
其中：工程世行世行贷款项目累计贷款数（世行贷款
借款部分）－已向生产单位移交转入应收
生产单位投资借款数－累计偿还世行
贷款数
注：
本项生产和基建合并后应等于世行贷
款对帐单余额
3.基建拨款（业主单位会建01表第54行“基建拨
款合计”－第67行“待转自筹资金拨
款”－第68行“预收下年度预算拨款”）
－（业主单位会建01表第2