培罗成集团开展目标管理审计

　　为规范企业经营行为，加强精细化管理，增加组织价值，培罗成集团于今年5月开始实施目标管理制度，开展目标管理审计。

　　一、审计前期工作

　　1、制定集团公司经营目标管理制度，由公司总裁挂帅，包括审计部等主要职能部门参与，制定了目标管理制度，共7章40条，内容包括总则、目标设定、目标内容、目标执行，核心板块目标管理、目标考核结果运用等。严把跟踪审计关口绩效评价促增效益

　　——姜山镇朝阳新村一期建设项目财政资金绩效评价案例

　　一、案例背景及基本情况

　　为解决顾家、张村庙等村的大龄青年住房困难，姜山镇政府本着“优绩高效、收支平衡”的原则，由镇新村建设办公室出面规划建设朝阳新村一期，该项目是由宁波市鄞州区发展和改革局文件鄞发投[2007]67号《关于同意姜山镇朝阳新村一期工程建设项目的批复》立项批复，批复该项目总用地面积8739平方米，用于建设村民安置用房，总建筑面积14105平方米，建成后的住宅及其他各类用房不得对外销售，项目估算总投资约2000万元，由镇新村建设办公室负责建设，进行公开招投标，建设资金由镇财政支付，房屋建成后卖给安置户收回的房价款归镇财政所有。

　　姜山朝阳新村一期项目经一次性验收合格，于2010年1月已交付使用。为更详细了解财政资金在该项目的运行情况及项目建设成后的经济、社会环境等综合效益，姜山财政审计办公室内审委托中介对该项目进行了绩效评价。

　　二、绩效评价情况

　　为检测项目建设过程及实施成果，姜山镇财政审计办公室配合中介设计了一套绩效评价指标对项目的建设和实施结果进行测评，共设置了目标设定情况、资金管理、建设程序、房屋分配及目标完成情况5大类22项指标，计100分，分别对项目建设资金的来源及到位情况、资金使用情况、项目建设过程及产生的效益等方面进行评价，针对确定的评价范围和内容进行收集资料，并在此基础上进行定量和定性分析，经最终测评绩效得分89分。

　　三、发现问题并提出可行性建议

　　（一）因对相关政策不熟悉，该项目未能享受财政对农村新村建设专项资金的补助。

　　鄞州区对农村新村建设有多方面的建设资金补助，如：利用新地建设补助6万元/亩；建设多层住宅补助100元/平米（两项补助区财政承担70%，镇财政承担30%）。按朝阳新村一期用地及建设规模，如果建设单位为行政村，可以得到区财政补助约135万元。虽然姜山镇朝阳新村一期最终是为了安置顾家、张村庙等村大龄青年结婚无房户，但因建设主体不是行政村，故无法列入农村新建设补助范围。因此建议朝阳新村二期建设可由行政村作为建设主体，镇新村办给予把关和协调，使项目列入农村新村建设范围之内，在政策许可的情况下享受区财政资金补助，从而降低安置户的购房成本。

　　（二）工程进度安排不合理，实际施工工期超合同工期较多。

　　根据施工合同，朝阳新村一期主体工程合同工期为300天，实际施工工期为577天，工期延误277天，其中65天为建设单位对部分工程材料没有及时确定造成工期延误。建议建设单位在以后的项目建设中应建立一套科学的项目进度管理体系，制定出较为完善的项目进度总计划，合理安排项目进度，避免因参与建设各方面衔接不当造成工期延误，从而影响资金使用效益。

　　（三）施工合同部分条款把关不够严格，跟踪审计介入关口尚需提前。

　　如合同条款中关于“不可抗力”的约定：“含月间歇性降中到大雨二天以上的天气、六级及六级以上大风的天气为自然灾害，构成不可抗力”，这与宁波市的具体情况不符。宁波的气候条件，下中雨的时间较多，这不能作为不可抗力因素，宁波此前也无类似案例，这样的条款容易为施工单位工期延误提供借口。而且当合同把关不严，部分条款与招标文件规定内容不一致等情况出现时，也无法进行及时弥补。建议建设单位在以后类似的项目建设中应委托中介在项目建设前期介入跟踪审计，对合同条款进行严格审查把关。

　　四、项目建设取得的主要成绩

　　（一）建设管理程序合法合规。项目经由宁波市鄞州区发展和改革局文件鄞发投[2007]67号《关于同意姜山镇朝阳新村一期工程建设项目的批复》立项批复；工程施工、设计、监理都经过招投标的合法程序确定，经姜山镇新村建设办公室委托中介进行招标代理和预算编制工作；工程款严格按合同约定和鄞州区相关法规的规定支付；在项目开工后委托中介对项目建设过程进行跟踪审计。

　　（二）通过公开招投标降低了项目基建造价100万元，减少了安置户的购房成本，从而减轻安置户的经济负担。

　　（三）委托中介对项目建设过程进行跟踪审计，弥补新村办建设方面专业人才的不足，使建设项目顺利竣工的同时，很好地控制了工程的建筑造价。审计期间受托审计单位对建设过程中施工过程的管理、工程款支付等进行严格把关，对项目建设过程中发现的问题及时指出并加以改进，净核减工程造价185万元。

　　（四）很大程度上解决了姜山镇朝阳点所辖的八个村大龄青年的结婚用房，促进了社会和谐稳定，化解了存在的社会不稳定因素。由于鄞州区有很长一段时间未办理农村宅基地审批，由此积累了一定数量的农村大龄青年结婚住房需求，姜山镇朝阳点所辖的8个村也不例外，朝阳新村一期工程建设极大地解决了这部分人群的住房困难问题。截止2010年6月底，姜山镇朝阳新村一期已安置用户111户，其中109户为各村25—45岁之间的男性大龄青年，计建筑面积1万多平米。

　　（五）增加了农民的财产性收入。农民购买朝阳新村一期的安置房，是以房屋建造成本价买入的，镇政府规定的房屋销售基准价格与市场价相比有较大差价，为安置农民提供了一笔丰厚的财产性收入。

　　2、下达2010年度各核心运营板块经营目标，公司成立核心运营目标考核委员会，由公司总裁负责，审计部等部门参加，在对08、09两年各项经济技术指标测算的基础上，结合2010年的市场形势制定下达了各核心运营板块经营目标共39项次，其中不但包括产量、交货期、返工率、收入、费用、主辅料消耗、货款回收、利润等经济技术和质量目标，还包括各核心板块的团队管理目标。

　　3、将各项经营目标由各核心运营板块细化后分解落实到各个岗位、全体员工。

　　4、审计人员结合制定目标管理制度和各运营板块经营目标，对全公司所有职能部门和生产车间、仓库进行深入调研，反复磋商，使有关制度内容和经营目标尽可能地切合实际。

　　二、审计实施过程

　　1、对部分合同、大额资金支付实施事前审计，即对上述经营事项需经审计部审核后方可办理。

　　2、对各项收入、成本、费用进行事中、事后审计，即对全部会计凭证进行即时审核。

　　3、每月滚动编制核心运营板块经营目标考核表，根据全月实际发生的有关经济业务测算出39项次目标的累计实际执行结果，并按不同计算公式进行量化计算出考核得分。

　　4、根据日常审核及月末考核结果，编写经营目标执行情况审计报告和月度经营成果分析报告上报集团领导。

　　5、审计报告批准后，将经营目标考核表发各核心运营板块，并就审计发现的问题及建议与各运营板块进行沟通交流。

　　三、审计效果

　　1、使企业管理水平跃上了一个新台阶，主要体现在三个方面：一是管理模式从企业内部“做大锅饭”转变为各运营板块“分灶做饭”，明确了各板块的责任和绩效；二是核算形式从“先用后算”转变为“先算后用”，加强了对各项经济活动的事先控制；三是提高了全体员工的责任心，风险意识和效益意识。

　　2、使生产经营中存在的问题能被及时发现和纠正，避免和减少了经济损失，保证了企业资产的安全。

　　3、部分经济技术指标已开始逐渐提升，如应收账款回收率平均提升了26个百分点，每单位能耗下降了19.1%。