会计师状告证监会

　　■处罚的起因：发现财务报表有虚假内容

　　2001年，财政部在对上市公司进行巡查时，发现了郑州宇通客车（600006）股份有限公司的1999年财务报表有多处虚假内容，其中，虚减资产和负债各达1.35亿元。于是将一份“郑州宇通为实现2000年配股，1999年年报中存在重大财务虚假”的调查结果交与证监会。

　　证监会经过核实和确认后，在2002年对宇通客车和中介机构分别作出处罚决定。其中，作为宇通客车1999年年报的审计部门，河南华为因没有发现企业重大舞弊行为，审计工作“未勤勉尽责”，而被处罚30万元，签字会计师赛保国和董超处以警告的行政处罚。

　　■“喊冤”的理由：财务报表失实原因在企业

　　上市公司财务造假，中介会计师难辞其咎，由此诞生的行政处罚也屡见不鲜。但河南华为会计咨询有限公司却对中国证监会的处罚“喊冤”，表示对“审计业务未能勤勉尽责，处以30万元行政处罚”的决定不服，并一纸诉状将证监会告上法庭。

　　在诉讼书中，河南华为认为，导致财务报告失实的原因完全在于企业，财政部的有关材料中也表示了“企业和银行串通做了手脚”的意思。

　　企业造假，会计师不知情，也没有能力发现，所以只能算是会计师失职疏漏，而不是有意违规。因此，诉讼请求证监会撤消行政处罚决定，或从轻减轻处罚。

　　■证监会的态度：保证报告真实合法是注会的责任

　　据了解，类似会计师状告证监会的案例，在证券市场上实属罕见。

　　对于河南华为的“喊冤”，中国证监会代理律师认为，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的责任，中介责任和企业责任是两种不同性质的法律责任，互相不能替代，也不能减免。

　　宇通客车的财务负责人会受到相应的处罚，但河南华为的审计责任无法推脱，行政处罚是符合相关法律规定的，不同意原告的诉讼请求。由于目前该案还在进一步审理之中，所以审判结果还需等待一段时间。

　　■造假黑洞的形成：赚钱生存制约会计中介

　　难道真如河南华为所说，上市公司造假，会计师不知情，就没有能力发现吗？对于此种说法，一位会计师事务所的总经理坦言，其实，不管企业做账手法多高明多严密，从道理上讲，会计师如果正常履行审计职责都会发现破绽和漏洞，是可以消灭“造假黑洞”的。

　　但现实情况是中介实施正常审计职责的空间很小，企业有“虚增”需求，中介为赚钱生存，关系难以正常化，职责难以制衡，因此，企业和中介串通造假的现象屡禁不止。

　　有专业律师分析，在市场不够规范、竞争日益激烈的现状下，目前的会计中介处境很尴尬。一面是四处埋雷的财务报表，一面是日益严格的监管，许多中介不敢接活，而有的为生存则顶着雷侥幸过关。

　　但帮助企业造假是需要付出高额成本和代价的，一旦被查处，不仅仅是经济损失，更重要的是名誉损失，一张处罚单可能令这家会计师事务所在行内无立足之地。

　　■值得深思的话题：堵黑洞需要各环节层层把关

　　首先，上市公司的财务报告必须真实。上市公司的质量是稳定中国证券市场的基石，上市公司既然是企业，经营中有盈有亏是很正常的。

　　同时，既然选择了上市，就表明了必须遵循财务公开的原则，严格按照证券市场的相关规定去真实合法地披露自己的财务状况。

　　其次，会计师事务所的审计把关必须负责。在上市公司中盛行“审计万能论”的误导下，会计师中介需要承担更多的风险和责任，树立良好的职业道德。即便在高度负责的态度下，会计师也要充分考虑种种主客观因素，不断提高自身业务水平，避免失职疏漏，让造假者成为漏网之鱼。

　　第三，监管部门规范和监管必须到位。由于投资者对上市公司财务的了解和认知，主要依靠公开的季报年报等财务报表，而审计机构作为最后的“把关人”，其职责的重要性不言而喻。而会计师行业存在的种种问题，已经直接影响到了“把关”的质量，如何规范和监管，应该引起有关部门的高度重视。