国际货物运输代理服务常见增值税政策问题解答

　　（1）国际货运代理业务包含国内段和国际段的，如果国内、国际段均包含在一个代理合同内，向委托方收取的全部价款及价外费用都可以享受免税政策。

　　（2）如果国际货运代理合同不包括国内段，即国内段的相关服务属于另一个合同的（即国内与国外段分属两个合同），那么国内段不能免税，国际段可以免税。

　　（3）单独提供国内运输代理服务，不属于国际货代免税范围。

　　（2）试点纳税人单独提供国内段货物运输代理服务、代理报关报检服务、仓储等服务，不属于免税范围。

　　（1）试点纳税人选择免税后，其取得的增值税专用发票，属于免税的国际货代业务的增值税专用发票做进项转出，属于非免税的纯国内段业务的增值税专用发票可用于抵扣。

　　（2）纳税人取得的增值税专用发票，进项税额中属于国际货物运输代理服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出。

　　适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

　　（3）9月1日以后的国际货运代理业务，如收到省外部分国际货运代理同行放弃免税后开具的专票，按以下原则处理：

　　上游货代开专票但不加收税点的，可以接收；

　　上游货代开专票且加收税点的，如客户能接受增加税点后的价格，可以接收，同时向客户加价开具增值税普通发票收取；如客户不能接受增加的税点，则拒收。

　　涉及码头的零星小额付款也应尽量通过金融机构结算。

　　小编提醒：

　　1、试点纳税人提供国际货物运输代理服务，申请免税备案后36个月不能变更。

　　2、试点纳税人如放弃免税权，其提供的全部国际货代收入均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同客户选择部分应税服务放弃免税权。即不得针对不同委托人或者业务类型，选择部分享受免税政策，部分放弃免税。

　　3、如试点纳税人同时提供国际货物运输代理服务和国内汽车运输服务（内贸），且国际货物运输代理服务享受免税政策的，则应当以国际货运代理和汽运承运人的不同身份，分别与委托人签订相关业务合同或协议，其对应的销售收入及相关成本也应分别核算，不得混淆。

　　4、已备案的试点纳税人应做好国际货代免税资料整理归类工作，并按业务发生期按月填列《国际货代免税收入明细表》，包括提（运）单号、发票号码、船名/航次/航班/车次、起运港、卸货港、目的港、国际运费、港口码头费、其他收费项目金额等必要信息。